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新浪财经讯 8月14日,福建证监局披露对致同会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋的处罚决定。

近期,福建证监局对致同会计师事务所执行的天广中茂股份有限公司(以下简称天广中茂或公司)2016年、2017年年报审计项目执业质量进行检查,发现执业过程中存在以下问题:

一、未对异常情况采取进一步审计程序

一是走访天广中茂2017年年报审计重要组成部分广州中茂园林建设工程有限公司(以下简称中茂园林)施工的工程项目时,部分项目了解的情况与中茂园林财务账面记录存在差异,但未采取进一步措施落实上述差异,导致未能发现公司存在提前确认收入的行为。

二是走访天广中茂2016年年报审计重要组成部分中茂园林施工的工程项目时,了解到部分项目进度与财务账面记录存在差异,但未采取进一步措施落实上述差异。以上不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十五条的规定。

二、营业收入走访程序执行不到位,未对重要工程子项目进行走访

对2016年度中茂园林大额工程项目进行实地走访,但未保持职业怀疑,未对部分大额工程的重要子项目进行走访,以致未能全面了解该大额工程项目的实际情况,未能发现公司提前确认收入的行为,不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的规定。

三、商誉减值复核未取得充分、适当的审计证据

在复核天广中茂2017年商誉减值时,未取得部分商誉相关资产组未来收入、成本、销售费用、管理费用等关键参数的具体依据,未取得充分、适当的审计证据,不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

四、商誉减值复核利用专家工作不到位

在利用外部评估专家工作对天广中茂2017年商誉减值进行复核时,未询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系,不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条的规定。

五、部分控制测试未取得相关的审计证据

在天广中茂2017年存货控制测试中,设计的控制测试程序不能取得控制有效运行相关的审计证据,不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十一条的规定。

六、未记录对底稿的修改

归档的天广中茂2016年度部分审计底稿与目录存在不一致,但未记录对审计底稿的修改,不符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第二十条的规定。

上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,福建证监局决定对致同会计师事务所及注册会计师陈连锋、江辉、林礼璋采取出具警示函的监督管理措施。

根据天广中茂5月24日披露的公告,其全资子公司广州中茂园林建设工程有限公司2016年提前确认工程项目收入4,283.3万元,占天广中茂2016年合并报表收入总额的1.77%,2017年提前确认工程项目收入12,804.83万元,占天广中茂2017年合并报表收入总额的3.64%。

上述行为导致天广中茂2016年、2017年年度报告存在不实记载。

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